3, 2 , 1… Llega el momento de completar la declaración del Impuesto de Sociedades

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El 1 de julio se comienza la campaña para la exposición del Impuesto de Sociedades, que se alargará hasta el dia 25 de ese mismo mes.

Lo lógico es que las industrias hayan planificado la fiscalidad del impuesto durante todo 2016  y que la liquidación del mismo no sea mas que la mera formalidad, limitándose a terminar las casillas del modelo 200, que habrá que exhibir en la Sede Electrónica de la Agencia Tributaria. Además, con el cierre contable del año, debió realizarse el cálculo del impuesto a pagar (o devolver) y registrarse, a 31 de diciembre de 2016, el asiento contable correspondiente.

Por ello, el propósito de estas líneas no es informar sobre como sacar una menor tributación sobre el beneficio contable (a estas alturas, las industrias ya deberían llevar períodos planificando su fiscalidad de 2017; para la de 2016 ya es tarde), sino recordar toda la información complementario que debe adentrarse en la declaración y que, por su volumen, acaba suponiendo una significativo inversión de tiempo.

Veamos qué información, mas allá de la relativa a los territorios financieros y a la propia liquidación del impuesto debe introducirse.

Información identificativa y censo

Además de los obvios (NIF y razón social del declarante), debe informarse del CNAE en el que opera la empresa. Es obligatoria la identificación de la persona o individuos con poderes bastantes para firmar la declaración del Modelo 200, así como la fecha de los poderes otorgados y el notario ante el que se protocolizaron.

Debe informarse, en su caso, la condición de enorme empresa, de compañia inactiva o de la app de alguno de los regímenes especiales.

Además, con el propósito de manejar el derecho a la app de los incentivos fiscales de las empresas de reducida dimensión y la necesidad de tributación por IAE, debe informarse de si la Sociedad forma parte de un clan mercantil, indicando los NIF de cada una de las entidades que formen parte del mismo.

El numero de trabajadores medio del ejercicio y del ejercicio anterior desglosado por empleados fijos y temporales, es otra de las informaciones a reflejar. Conviene pedir los documentos al asesor laboral, ya que, los mismos, son decisivos en la app de definidos incentivos fiscales.

Información sobre administradores, miembros y participadas

En cuanto a administradores y socios, debe indicarse el NIF y nombre de los mismos. Además, en el caso de los socios, el porcentaje de colaboración y el precio nominal de las participaciones. Conviene controlar, por tanto, si ha habido variaciones respecto al año anterior para poder informar correctamente.

También es preceptivo declarar el NIF, razón social, codigo provincial o de país, porcentaje de participación, precio nominal, precio en libros y dividendos repartidos por las sociedades en las que, el declarante, tenga participación.

Asimismo, hay que informar si se han aprendido correcciones valorativas fiscalmente deducibles sobre las mismas que se encuentren pendientes de revertir. En el ejercicio 2016, la nueva necesidad de revertir las provisiones de cartera dotadas entre 2008 y 2012, hace fundamentalmente significativo informar adecuadamente sobre estas cuestiones.

Los territorios financieros

Respecto a los territorios financieros (balance de circuntancia y cuenta de pérdidas y ganancias), es aconsejable clasificar los importes de la misma forma en que se han clasificado en las cuentas anuales. En caso de revisión por parte de Hacienda, resultará mucho mas sencillo reconocer la composición del importe indicado en cada partida.

Asimismo, es aconsejable que no figuren partidas con signo negativo en el activo y pasivo, salvo aquellas que, por su naturaleza (resultados negativos de ejercicios anteriores, por ejemplo), deban tenerlo.

Por tanto, revisar los estados financieros antes de darlos por definitivos se antoja como una labor de las que pueden anticiparse a 1 de julio.

Finalmente, una última cuestión a trabajar anticipadamente es el desglose de las amortizaciones por tipos de componentes para aquellas sociedades obligadas a exhibir territorios financieros en formato normal.

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