¿Cómo puedes beneficiarte del régimen especial de empresas de reducida dimensión?

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El régimen especial de industrias de reducida dimensión del impuesto sobre sociedades es de app a numerosas pymes y autónomos. Está orientado a producir una lista de incentivos fiscales para los diminutos negocios.

Comprender los servicios del régimen especial de industrias de reducida resolución es, por tanto, significativo para los emprendedores. Conviene saber cuando se puede gozar de un incentivo fiscal y qué requisitos se han de cumplir.

¿Qué industrias pueden beneficiarse del régimen especial de industrias de reducida dimensión?

El régimen especial de industrias de reducida resolución se aplica tanto en el IRPF como en el impuesto sobre sociedades. Para que se aplique a una persona física que declara sus tareas económicas en el IRPF, éstas deberán estimarse por estimación directa.

Para que sea aplicable este régimen, el importe neto de la suma de negocios ha debido ser inferior a diez millones de euros en el período impositivo anterior. Pero hay que efectuar una lista de precisiones:

  • Las sociedades patrimoniales no pueden gozar de las mejorías de este régimen.
  • Si una persona física crea varias tareas económicas, ese límite se refiere al conjunto de las actividades.
  • En entidades de nueva creación, dicho importe se referirá al 1° período impositivo. Cuando el período impositivo o la version se hubiesen construido en un plazo inferior al año, la suma de negocios a considerar se elevará proporcionalmente.
  • En caso de que la entidad forme parte de un grupo de sociedades, el límite se refiere al conjunto del grupo.
  • El límite además se aplica conjuntamente con entidades controladas por la misma persona o definidos parientes suyos.
  • Los incentivos de este régimen se aplicarán en los 3 años siguientes a lograr la suma de diez millones de euros, siempre que hayan cumplido los requerimientos tanto en aquel período como en los dos períodos impositivos anteriores.
  • También serán aplicables durante tres años a las entidades que participen en el régimen especial de las fusiones, escisiones, aportaciones de activos, canje de valores y cambio de domicilio social de una Sociedad Europea o una Sociedad Cooperativa Europea de un Estado socio a otro de la Unión Europea y hayan cumplido los requerimientos en ese período y en los 2 anteriores.

Libertad de amortización

La libertad de amortización acepta concluir fiscalmente la amortización de componentes nuevos del inmovilizado material e inversiones inmobiliarias, inclusive si el gasto no ha sido contabilizado. El ahorro fiscal procede del diferimiento de impuestos. Podemos amortizar por encima de lo normal en los primeros años, inclusive todo el precio de activo. Eso hará que la base imponible sea mas reducida en los primeros años de vida del activo. En los últimos, habrá que pagar más, sin embargo durante todo ese tiempo el dinero ha permanecido en la empresa, contribuyendo a producir beneficios.

Eso es así porque la libertad de amortización es uno de los supuestos que escapan de las restricciones del principio de inscripción contable. Según ese principio, un gasto no contabilizado no podría ser fiscalmente deducible. Sin embargo, en esta excepción, se puede amortizar fiscalmente inclusive de golpe todo el elemento (si se cumplen los requisitos) sin obligación de llevar el gasto a la cuenta de pérdidas y ganancias en ese mismo período.

Requisitos y cuantía

Para gozar de la libertad de amortización, las industrias de reducida resolución deben cumplir definidos requisitos de creación de empleo. Han de haber incrementado su plantilla durante los 24 períodos preliminares a la fecha del comienzo del período impositivo en que los recursos adquiridos entren en funcionamiento. Y, en los 24 períodos siguientes, deben sostener los puestos de trabajo creados. Si se dejan de cumplir los requisitos, hay que devolver el exceso de deducción, con intereses de demora.

Por lo que se refiere a la cuantía, se podrán amortizar libremente los componentes hasta el límite de 120.000 euros por cada puesto de trabajo creado.

Los componentes que disfruten de libertad de amortización se pueden incluir a la compañia a través de distintos vías, además de las mas comunes, como podría ser una compraventa. Puede hacerse inclusive a través de un contrato de arrendamiento financiero, a condición de que se ejerza la alternativa de compra. Si se hace a través de una ejecución de obra, o se construye internamente por la empresa, el elemento tendra ponerse en funcionamiento en el plazo de doce períodos desde la finalización de su construcción.

Amortización acelerada

Aun cuando no se cree empleo, los componentes del inmovilizado material y de las inversiones inmobiliarias gozan de una amortización acelerada. Se podrán amortizar en función de un coeficiente que será el doble del coeficiente máximo segun tablas.

A diferencia de la libertad de amortización, el beneficio de la amortización acelerada además se puede gozar respecto a la amortización de activos intangibles.

Además, en este caso, tampoco será necesaria la previa contabilización de la amortización en la misma cuantía que se amortiza fiscalmente. Es otra excepción al origen de inscripción contable.

Pérdidas por deterioro de créditos por potenciales insolvencias de deudores

Los criterios generales aceptan concluir las pérdidas por deterioro por potenciales insolvencias en casos determinados. Las industrias de reducida dimensión, mas allá de las pérdidas individualmente reconocidas conforme a esas normas generales, pueden concluir hasta un 1% del desembolso de deudores a final del ejercicio. Ese límite del 1% se considera sobre el total de deudores menos los reconocidos individualmente y los deudores que no tengan carácter de deducibles.

Reserva de nivelación

En los ejercicios con bases imponibles positivas, se podrá minorar la base imponible en un 10%. Si, en los cinco años siguientes, la entidad de reducida resolución tiene bases imponibles negativas, lo no manifestado por la reserva de nivelación reducirá el importe negativo de la base. El importe que no haya reducido alguna base imponible negativa, pasados los cinco años, incrementará la base pasado ese plazo. Así, lo que se obtiene es diferir el pago de una parte del impuesto durante un lustro.

Para poder gozar de este beneficio, una parte del efecto del ejercicio tendra destinarse a dotar una reserva indisponible. El importe de la reserva tendra ser igual a la suma en la que se ha minorado la base imponible. Deberá esperar indisponible hasta que las cantidades que redujeron la base imponible vuelvan a sumarse a la base imponible.

Algunos servicios fiscales de las industrias de reducida resolución se han generalizado

Las industrias de reducida resolución disfrutaban de varias ventajas que ahora se han ido generalizando. Un ejemplo de ello es el tipo de gravamen. En 2016, el tipo de gravamen general ha pasado a ser de un 25%, igual que el tipo del que disfrutaban las industrias de reducida resolución para sus primeros 300.000 euros de base imponible.

Ahora, tanto las sujetas al tipo general como las industrias de reducida dimensión tributarán al 25%, ya no por los primeros 300.000 euros, sino por toda la base imponible. Es decir, el tipo general se ha reducido y ahora se aplica además a las industrias de reducida dimensión.

Las industrias de reducida resolución disfrutaban de una libertad de amortización para inversiones con un precio unitario de menos de 601,01 euros hasta un límite de 12.020,24 euros por período impositivo. Ese beneficio ha desaparecido como beneficio específico de este régimen. Sin embargo, se ha generalizado.

En la nueva normativa, se ha generalizado este supuesto de libertad de amortización. Sin embargo, las industrias de reducida resolución han sufrido algunos cambios. La cuantía por la que pueden amortizar bienes de escaso valor libremente ha ascendido a 25.000 euros. Sin embargo, sólo se aplica a inversiones de menos de 300 euros, frente a los 601,01 euros anteriores. Y, como decimos, esta alternativa de libre amortización se ha generalizado para todas las empresas.

¿Cómo permanecen los incentivos por reinversión?

Con anticipación al 1 de enero de 2015, las industrias de reducida resolución gozaban de definidos incentivos fiscales por reinversión. Podían amortizar los componentes en los que se materializaba la reinversión con un coeficiente del triple del coeficiente máximo segun tablas.

Si bien ese incentivo ha desaparecido, las industrias que estaban disfrutándolo podrán continuar haciéndolo. Pero lo harán solamente para los recursos que ya habían empezado a amortizarse fiscalmente con ese beneficio. Las condiciones y requerimientos para estos supuestos siguen siendo las mismas. El resto de elementos, que no habían gozado con anticipación de ese incentivo fiscal, ya no lo podrán hacer.

Sin embargo, para los contribuyentes del IRPF (no del impuesto de sociedades) a los que sea de app el régimen de industrias de reducida dimensión, se aplica una deducción por reinvertir los rendimientos conseguidos en componentes nuevos del inmovilizado material o inversiones inmobiliarias afectos a tareas económicas desarrolladas por el contribuyente.

Se tendra reinvertir una suma igual a la base liquidable general positiva del período impositivo que corresponda a los rendimientos. Esa cuantía no puede entenderse reinvertida en mas de un elemento. El porcentaje de especulación será, en terminos generales, de un 5% de lo reinvertido.

El régimen especial de industrias de reducida resolución continua siendo una referencia para las pymes y los autónomos. Permite a las industrias con una suma de negocios reducida gozar de distintos ventajas, especialmente ligadas al diferimiento de impuestos.

En Blog de Sage| Qué es el impuesto de sociedades

Imagen | Thinkstock

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