Estas son todas las novedades en los modelos de pagos fraccionados

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Para este trimestre, se han aprobado modificaciones en los ejemplos para la exposición de los pagos fraccionados del Impuesto de Sociedades 2017.

Efectivamente, las sociedades que declaran el modelo 202 y el modelo 222 (grupos en régimen de consolidación fiscal), han de tener en cuenta a partir del 1° pago fraccionado de 2017 (1P) – a exhibir antes del 20 de abril- ciertas noticias aprobadas en la Orden HFP/227/2017, de 2017.

Las modificaciones del 2P 2016

Sólo han transcurrido 6 períodos desde que, el pasado mes(30dias) de septiembre, el Consejo de Ministros aprobase modificaciones sustanciales en los pagos a cuenta a exhibir por las sociedades que no pueden aplicar el régimen de empresas de reducida dimensión, es decir, aquellas cuya suma de negocios neta es superior a diez millones de euros.

En aquella ocasión, las primordiales noticias fueron de índole solamente económica: tipo de gravamen para los pagos fraccionados del 24% (siendo el tipo decisivo del Impuesto de Sociedades del 25%) con un pago mínimo del 23% del resultado contable después de impuestos.

Las modificaciones para el 1P 2017

En esta nueva entrega, las modificaciones no suponen aumentos de tributación pero, como no podía ser de otra forma viniendo de la Agencia Tributaria, suponen nuevas cargas administrativas para las empresas.

Evidentemente, las cargas económicas introducidas en septiembre se llegaron y, además, se aprueban noticias que obligan a dar mayor información sobre la composición del cálculo de la liquidación.

La causa “oficial” de la aceptación de los nuevos ejemplos es:

– Su adaptación a los cambios normativos aprobados en septiembre de 2016 citados anteriormente (pago mínimo, nuevos porcentajes, cálculo de la deuda tributaria…) y,

– Eliminar las casillas de las reglas transitorias que, durante los años pasados, hicieron anticipar impuestos (25% no deducible de exención por doble imposición, por ejemplo).

Sin embargo, Hacienda utiliza esta necesidad norma para seguir con su perpetuo traspaso de carga administrativa a los contribuyentes. Más costos para las empresas, que redunda en una menor competitividad de las mismas y, con ello, menos servicios de los que sacar recaudación… la historia de siempre. La misma visión cortoplacista que impera en los últimos años.

A Hacienda no le importa. Sigue centrada en cruzar documentos y que el computador de la AEAT pueda enviar requisitos y sanciones sin que el funcionario se levante de la silla.

Apuntamos esto porque la primordial noticia introducida en estos modelos es la necesidad de exhibir una comunicación adicional de datos para industrias con un importe neto de suma de negocios de, al menos, diez millones de euros.

Esta información adicional, que es un prototipo aparte del 202 y 222 por los que se liquida el impuesto, ya la venían presentando las sociedades con suma de facturación superior a 20 millones de euros, sin embargo la Administración tributaria ha determinado descargar el umbral para que sea de app a todas industrias que no son de reducida dimensión.

En la comunicacion complementario aprobada, los sujetos pasivos estarán obligados a desglosar, por conceptos, cada uno de los ajustes a la base imponible, la información sobre deducibilidad del gasto financiero neto (incluyendo el cálculo del beneficio operativo) o las bases imponibles negativas pendientes de compensar que no pueden ser aplicadas por falta de cuota.

Las otras funciones y noticias de menor calado introducidas son:

– La obligatoriedad, como en todos los impuestos, de exhibir telemáticamente.
 No existe la exposición en formato papel.

– La obligatoriedad de exhibir el modelo 202 pese a que no haya cuota a ingresar (para enormes empresas).

– El plazo voluntario finaliza el dia 20 de abril, octubre y diciembre de cada año. El  día 15 en caso de que se opte por la domiciliación bancaria del importe a ingresar.

En definitiva, mas trabajo para el empresario, mas información y mas oportunidad de equivocarse a cambio de nada.

En Blog de Sage | Estas son las noticias que afectarán a las cuentas anuales de las pymes en el cierre de 2016

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