Operaciones intracomunitarias: los secretos del modelo 349

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En enero, las obligaciones fiscales llaman a la puerta una tras otra. Del ejercicio 2017 ya van quedando menos, sin embargo el Modelo 349 esta aguardando a que lo rellenemos correctamente antes del 30 de enero. 

¿Qué debemos de informar en este modelo? El Modelo 349 es una declaración informativa en la cual se declaran las entregas y adquisiciones de recursos y prestaciones de servicios efectuadas por todo empresario o profesional, perteneciente a  algún estado socio de la Unión Europea.

¿Qué son las operaciones intracomunitarias?

Explicado de forma muy sencilla, son las ventas o compras realizadas a una compañia o experto de un país de la Unión Europea. Si el destinatario de la factura es una persona física, no se considera intervención intracomunitaria.

Presentar dicho prototipo no va a suponer ni pagar, ni deducir, ni compensar. Es un modelo informativo como el 390 de IVA.

Lo que se debe recordar es que no todos los paises de Europa pertenecen a la UE. Por ello, si no pertenecen, se considerarían exportaciones. Sea como fuere, todos los importes que declaremos en el prototipo 349 además se declararán en el modelo 303 de IVA. Los importes de ambos ejemplos deberán coincidir, si no empezarán los dolores de cabeza.

¿Quiénes están obligados a exhibir el prototipo 349?

Estarán obligados a exhibir el prototipo 349 aquellos sujetos pasivos de IVA que elaboren operaciones intracomunitarias con territorios socios de la UE conforme a las siguientes condiciones:

  • No se elaboren en el territorio de app del impuesto
  • Estén gravadas por otro Estado miembro
  • Que el destinatario sea empresario o experto que actúe como tal y radique en dicho estado socio la sede de su version económica o establecimiento permanente, o bien sea una persona jurídica que no actúe como empresario o experto sin embargo posea un numero de identificación de IVA que le proporcione dicho estado miembro.
  • Que el sujeto pasivo sea el mismo destinatario (inversión del sujeto pasivo)

Registro de operadores intracomunitarios

Si realizamos asiduamente operaciones con industrias de otros territorios miembros, nos daremos de alta en el Registro de Operadores Intracomunitarios (ROI) con el prototipo 036. Nos darán un CIF para operar.  El alta lo logramos crear online, sin embargo se hace eficiente al cabo de un tiempo, no de forma inmediata.

De esta forma, cuando hagamos alguna adquisicion de un bien, o un servicio, daremos a vuestro proveedor/acreedor vuestro CIF-IVA Intracomunitario, por lo que dicho proveedor nos identificará y emitirá una factura sin IVA que nosotros autorrepercutiremos; y a la inversa, cuando tratemos con un usuario intracomunitario, este nos proporcionara su CIF-IVA intracomunitario y le emitiremos una factura sin IVA, ya que será él el que tenga que autorrepercutir el impuesto.

¿Cómo sirve la inversión del sujeto pasivo en las compras?

Es sencillo. Cuando compramos o vendemos a un español (excepto Canarias, con su IGIC), seas empresario o consumidor, siempre (excepto en operaciones exentas, claro) pagamos un IVA. En ventas se repercute el IVA, en compras se soporta. Al 21%, al 10% o al 4%.

Pues bien, este mecanismo se lo inventaron para que el impuesto con otros paises  europeos sea nulo. ¿La fórmula? Añadir IVA repercutido y soportado a nuestra compra. Sí, todo a la vez. Por ejemplo, si compramos por diez euros a un español, pagamos diez + 2,10 de IVA = 12,10 €. Si compramos por diez euros a un francés (y estamos dados de alta en el Registro de Operadores Intracomunitarios), repercutimos IVA por 2,10 euros y soportamos IVA por 2,10 €, con lo que al francés le continuamos pagando sólo diez euros. Y a Hacienda 2,10 – 2,10 =0. Vamos, es como comprar y vender a la vez a efectos de IVA.

¿Cuándo tengo que presentarlo?

Con carácter general, la declaración se realizará durante los veinte primeros días naturales del mes(30dias) inmediato siguiente. No obstante, existen excepciones:

  • Cada 2 meses si al final del 2° mes(30dias) de un trimestre natural el importe de las adquisiciones intracomunitarias que deban consignarse supera los 50.000 euros.
  • Trimestral: si el importe total de las entregas de recursos y prestaciones intracomunitarias de servicios no ha superado el umbral de los 50.000€ ni en el trimestre en curso ni en cada uno de los 4 trimestres naturales anteriores.
  • La exposición del prototipo 349 será anual si el importe total de entregas de recursos o prestaciones de beneficios a otro país socio de la Unión Europea, dentro del año no supera los 35.000€, y el importe total de las entregas de recursos a otro Estado socio (salvo medios de transporte nuevos) exentas de IVA no sea superior a 15.000 euros.

En el caso de comienzo de actividad, el cómputo de los importes citados anteriormente se realizará mediante la elevación al año de las operaciones efectuadas en el 1° trimestre natural de ejercicio de la actividad.

Plazos de exposición del 349

En cuanto al período de presentación, el prototipo 349 se presentará durante los 20 primeros días naturales del mes(30dias) inmediato próximo al periodo de referencia. Por ejemplo, si la declaración es trimestral, se realizará durante los veinte primeros días naturales del mes(30dias) inmediato próximo al correspondiente período trimestral. Esta norma siempre se aplica con la excepción de los períodos de julio y diciembre:

  • Si el mes de referencia es julio, el prototipo 349 podrá presentarse durante el mes(30dias) de agosto y los primeros 20 días naturales del mes(30dias) de septiembre.
  • Si el mes de referencia es diciembre, el prototipo 349 podrá ser presentarse durante los 30 primeros días naturales del mes(30dias) de enero.

¿Cómo presentarlo?

Podemos exhibir dicho prototipo de 2 maneras diferentes. En 1° lugar, comprar el impreso del prototipo en cualquier oficina de la Administración Tributaria, rellenarlo a mano y entregarlo en la Delegación o Administración de la AEAT correspondiente al domicilio fiscal del obligado tributario, directamente en mano o por correo certificado.

Otra forma es a través de la página de la Oficina Virtual de Hacienda.

Si emites facturas a Europa, acláralo en tu factura

En todas las facturas que emitas (sin IVA intracomunitario, por supuesto), debes agregar al pie de la factura que la intervención esta exenta de IVA de convenio con la directiva comunitaria. Te ahorrarás cercanos problemas de índole fiscal con Hacienda.

¿Qué documentos vamos a necesitar para rellenar el modelo?

Antes de comenzar a rellenar las casillas, tendremos que reunir todos los documentos que vamos a necesitar. Lo ideal es obtener un mayor de todas las operaciones intracomunitarias o llevar un Excel con todas estas operaciones.

Recordemos que sólo necesitamos las facturas a usuarios por las ventas o de distribuidores por las compras o gastos de paises socios de la Unión Europea.

Por ello, hay que investigar dichas facturas y anotar el CIF intracomunitario (debe comenzar por las letras del codigo del país de la UE), nombre e importe de las suma total de las facturas.

En Blog Sage | Nueve cosas que revisar antes de exhibir la liquidación de IVA y el resumen anual

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