¿Qué se declara en el Modelo 720?

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Desde 2012, la Hacienda española cuenta con una nueva declaración tributaria informativa, sin embargo de obligado cumplimiento: la Declaración de recursos y derechos situados en el extranjero, la cual se formaliza mediante el Modelo 720.

La opinion pública, en general, tiene la conciencia de que se intenta de una declaración para ricos, pensada para enormes fortunas. Aunque, seguramente, su principio fue ese -no olvidemos que nace paralelamente a la regularización tributaria o amnistía fiscal-, la realidad es que la obligación de recaudar de la Agencia Tributaria terminó por establecer unos límites mínimos para declarar que llevan a varios contribuyentes de clase media con ahorros en el extranjero a tener que soportarla.

¿Quién tiene que presentarlo?

En general, sin acceder en especialidades -que las hay-, se entiende que están obligados a exhibir la declaración informativa prototipo 720, entre otros, las individuos físicas y jurídicas residentes en territorio español que sean titulares de bienes y derechos en el extranjero. Esto es, contribuyentes del IRPF y del Impuesto de Sociedades.

Las individuos jurídicas residentes en España que posean recursos y derechos en el extranjero, sin embargo los tengan contabilizados de forma que desglosen toda la información prevista por el prototipo 720 NO tienen obligación de exhibir la declaración.

Lo mismo ocurre con las individuos físicas que elaboran una version económica y llevando su contabilidad de convenio con lo dispuesto en el Código de Comercio desglosan, en la misma, la información del modelo 720.

¿Qué información debe incluirse?

Podríamos mencionar que se intenta de una especie de declaración de Impuesto de Patrimonio sólo para recursos y derechos poseídos en el extranjero. Sin embargo, la exposición del Modelo 720 no libera de exhibir la declaración por el Impuesto de Patrimonio. Ni siquiera exonera de integrar, en la misma, los recursos situados fuera de España.

La información a incluir, siempre atendiendo al precio de la titularidad de los recursos y derechos poseídos, es:

Bienes inmuebles:

Titularidad y derechos reales sobre inmuebles en el extranjero, siempre que el precio conjunto de los mismos supere los 50.000 euros.

La información a suministrar es:

  • Identificación del inmueble
  • Tipología
  • Situación: país, localidad, calle, número
  • Fecha de adquisición
  • Valor de adquisición

Acciones y valores mobiliarios y seguros:

Se desglosa en:

  • Valores o derechos situados en el extranjero representativos de la colaboración en cualquier tipo de entidad jurídica, valores situados en el extranjero representativos de la cesión de capitales propios a terceros o aportados para su gestión o administración a cualquier artefacto jurídico, incorporando fideicomisos y “trusts” o masas patrimoniales que, no obstante, al carecer de personalidad jurídica, puedan actuar en el trafico económico.
  • Acciones y participaciones en el capital social o fondo patrimonial de Instituciones de Inversión Colectiva situadas en el extranjero.
  • Seguros de vida o invalidez y rentas temporales o vitalicias, cuyas entidades aseguradoras se encuentren situadas en el extranjero.

Deben declararse siempre que el precio conjunto de los mismos supere los 50.000 euros.

La información a suministrar es:

  • Identificación termina del bien (razón social y domicilio)
  • Saldo a 31 de diciembre (número, clase y valor)
  • En caso de extinción, fecha de la misma

Cuentas abiertas en el extranjero:

Cuentas abiertas en entidades que se dediquen al trafico bancario o crediticio y se encuentren situadas en el extranjero.

Deben declararse siempre que el precio conjunto de las mismas supere los 50.000 euros.

La información a suministrar es:

  • Identificación de la entidad bancaria (razón social y domicilio)
  • Identificación termina de las cuentas
  • Fecha de abertura o cancelación
  • Saldo a 31 de diciembre y el desembolso medio del último trimestre

Una vez presentada la declaración por 1ª vez, en los años posteriores, sólo debe regresar a presentarse si se producen variaciones superiores a 20.000 euros para cualquiera de los 3 apartados o si se produce la transmisión de alguno de los recursos y derechos declarados.

¿Qué pasa si no se presenta?

La sanción para cada uno de los 3 apartados por cada dato no manifestado o manifestado incorrectamente es de 5.000€, con un mínimo de 10.000€.

Por tanto, si no se presenta la declaración siendo poseedor de las 3 tipologías de bienes, la sanción mínima será de 30.000€.

A este respecto, recientemente, la UE ha instado al Gobierno español a revisar esta regla por considerar las sanciones abusivas.

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